Tabaksaccijns en shisha-tabak in het Duitse strafbelastingrecht: De toenemende populariteit van shisha bars en waterpijptabak heeft niet alleen de markt nieuw leven ingeblazen, maar heeft ook de interesse van de douane gewekt. Met de invoering van de Tobacco Tax Modernisation Act (wet modernisering tabaksaccijnzen) en strengere tabaksaccijnsregels staat de branche voor aanzienlijke uitdagingen.
Met name de Duitse belastingplicht bij het mengen van tabaksbestanddelen en de strenge verpakkingsvoorschriften brengen aanzienlijke strafrechtelijke risico’s met zich mee voor winkeliers en consumenten. In dit artikel belichten we de juridische valkuilen en het risico van strafrechtelijke belastingprocedures in verband met waterpijptabak.
1. de huidige juridische situatie met betrekking tot de tabaksaccijns op waterpijptabak
De wet modernisering tabaksaccijnzen
Wetgevers sleutelen voortdurend aan de belastingregels voor waterpijptabak, die soms bedoeld zijn om de belastingplicht te ontduiken. In ieder geval moet de extra belasting, die ooit 15 euro per kilo was, sindsdien is verhoogd naar 19 euro in 2023 en nu is vastgesteld op 21 euro sinds 1 januari 2025, bekend zijn.
Meercomponentensystemen en de belastingval
Een wijdverbreide praktijk is de afzonderlijke verkoop van pijptabak en de vloeibare component glycerine/melasse. Dit zogenaamde “tweecomponenten systeem” stelt eindgebruikers in staat om hun eigen waterpijptabak te produceren. Vanuit het perspectief van de belastingwetgeving is dit echter een productieactiviteit die alleen is toegestaan onder bepaalde voorwaarden.
Uitspraak van de belastingrechtbank München: In zijn uitspraak van 26 juni 2024 verduidelijkte het Münchense belastinggerecht dat ook het mengen van tabak met glycerine als vervaardiging in de zin van § 6 TabStG moet worden beschouwd, zelfs als dit buiten een belastingentrepot plaatsvindt. Het is voldoende dat het mengen een belastbaar tabaksproduct oplevert, zonder dat de daadwerkelijke rookbaarheid van het product relevant is.
Strafrechtelijke risico’s voor winkeliers
De betrokkenheid van dealers bij dit systeem is niet zonder gevolgen. De verkoop van onderdelen voor de productie van waterpijptabak zonder passende belastingheffing kan worden beschouwd als medeplichtigheid aan belastingontduiking.
Uitspraak van de arrondissementsrechtbank Frankfurt am Main: De arrondissementsrechtbank in Frankfurt heeft twee verdachten veroordeeld tot voorwaardelijke straffen voor commerciële belastingontduiking en belastingontwijking in verband met de invoer en verkoop van onbelaste waterpijptabak. De rechtbank verduidelijkte dat deelname aan de distributie en wederverkoop van onbelaste tabak ook voldoende is om te voldoen aan het strafbare feit van belastingontduiking volgens artikel 374 van de Duitse belastingwet (AO).
2. de economische impact van de nieuwe regelgeving
Lasten voor de shisha-industrie
Door de nieuwe belastingregels en de beperking van de verpakkingsgrootte tot 25 gram zijn de prijzen voor legale waterpijptabak sterk gestegen. Volgens de Duitse vereniging van waterpijptabak is de prijs per kilo voor consumenten bijna verdubbeld, terwijl de inkoopprijzen voor waterpijpbars zelfs zijn verviervoudigd. Hierdoor komen legale leveranciers steeds meer onder druk te staan.
Bevordering van de zwarte markt
Door de hoge prijzen en strenge regelgeving is de zwarte markt voor waterpijptabak aanzienlijk belangrijker geworden. De Duitse Waterpijp Tabak Vereniging schat dat de zwarte markt nu tot 80 procent van het totale volume uitmaakt. Illegale tabak wordt tegen aanzienlijk lagere prijzen aangeboden, maar vaak zonder de vereiste belastingzegels en onder twijfelachtige hygiënische omstandigheden.
3. strafrechtelijke gevolgen voor consumenten
Belastingontduiking door zelfmenging
Consumenten die afzonderlijke tabaks- en glycerinecomponenten kopen en deze zelf mengen, begaan een strafbaar feit volgens de tabaksaccijnswetgeving. Artikel 370 AO (belastingontduiking) is hier van toepassing.
Uitspraak van de belastingrechtbank in München: De rechtbank oordeelde dat producten die volledig bestaan uit tabaksvervangers ook belastbaar zijn als rooktabak, op voorwaarde dat ze rookbaar zijn en dienen als vervanging voor traditionele tabak.
Praktische uitdagingen bij strafrechtelijke vervolging
Hoewel de juridische situatie duidelijk is, blijkt handhaving in de praktijk moeilijk. Douanecontroles worden vaak slechts steekproefsgewijs uitgevoerd en het is bijna onmogelijk om de werkelijke hoeveelheden illegale tabak vast te stellen. Daarbij komt nog de bloeiende online handel in onbelaste waterpijptabak, wat vervolging door de autoriteiten nog moeilijker maakt.
4. Belastingontduiking door zelf mengen in shisha bars: een onderschat risico
Exploitanten van shisha bars zijn steeds vaker het doelwit van douaneautoriteiten als het gaat om het ontduiken van tabaksaccijnzen. Een veel voorkomende praktijk is het mengen van tabaksbestanddelen direct in de bars. In plaats van belaste en verkoopklare waterpijptabak te kopen, kopen veel exploitanten de ingrediënten afzonderlijk: gedroogde ruwe tabak aan de ene kant en glycerine en smaakstoffen aan de andere kant. Deze methode heeft één hoofddoel: het vermijden van de hoge tabaksaccijns op afgewerkte waterpijptabak.
De wettelijke classificatie: productie in plaats van consumptie
Vanuit het perspectief van de belastingwetgeving is deze praktijk echter niet louter consumptie, maar eerder de productie van tabaksproducten. Volgens artikel 6 van de Duitse tabaksaccijnswet (TabStG) ontstaat de belastingplicht zodra de bestanddelen worden gemengd, ongeacht of de tabak voor eigen gebruik ter plekke of voor de verkoop is bestemd. Exploitanten van shisha bars worden dus in feite producenten van tabaksproducten en zijn verplicht om de verschuldigde tabaksbelasting te betalen.
Uitspraak belastingrechtbank München: In een uitspraak van 26 juni 2024 heeft het Münchense fiscale gerechtshof verduidelijkt dat zelfs het mengen van ruwe tabak met glycerine en aroma’s als belastbare productie moet worden beschouwd als dit buiten een erkend belastingentrepot plaatsvindt. Voor de belastingplicht is het irrelevant of de mengsels direct ter plaatse in de shishabar of in een aparte ruimte worden gemaakt. De enige doorslaggevende factor is dat de vervaardiging een belastbaar tabaksproduct oplevert.
Belastingontduiking door “zelfmenging
Veel exploitanten proberen de verschuldigde belasting te ontduiken door te beweren dat de afzonderlijke componenten afzonderlijk worden gekocht en pas vlak voor consumptie worden gemengd. Dit argument strandt echter regelmatig voor de rechtbank. In een zaak voor de regionale rechtbank van Frankfurt am Main werd een exploitant van een shisha bar veroordeeld voor commerciële belastingontduiking omdat hij regelmatig ruwe tabak en melasse apart inkocht en deze mengde in de bar zonder de verschuldigde tabaksbelasting te betalen. De rechtbank voerde aan dat dit een commerciële productie van tabak was, die belastbaar is.
Strafrechtelijke gevolgen voor exploitanten
Voor exploitanten van shisha bars kan zelf mengen ernstige strafrechtelijke gevolgen hebben. Belastingontduiking overeenkomstig artikel 370 AO kan leiden tot gevangenisstraffen tot vijf jaar of boetes. In het geval van commerciële belastingontduiking, d.w.z. als het zelf mengen regelmatig en op grote schaal plaatsvindt, bestaat zelfs het risico op een gevangenisstraf van zes maanden tot tien jaar.
Bijzonder problematisch: de douane beschouwt de exploitanten vaak als belastingschuldigen, zelfs als ze de componenten officieel aankopen. Het feit dat de ingrediënten direct ter plaatse worden gemengd, wordt beschouwd als voldoende bewijs van belastingontduiking. Naast strafrechtelijke vervolging dreigt ook betaling van tabaksbelasting met terugwerkende kracht, inclusief boetes voor te late betaling en rente.
In de praktijk staan de douaneautoriteiten vaak aan de deur om bijvoorbeeld de keuken te controleren, waar je alles vindt wat je nodig hebt om je eigen voedsel te mengen. Gezien de toenemende controles door de douane is het daarom dringend aan te raden om je verkooppraktijken aan te passen en juridisch advies in te winnen voordat de belastinginspecteurs bij je aan de deur staan.
5. overzicht
Die aktuellen Regelungen zur Tabaksteuer bei Wasserpfeifentabak haben nicht nur zu einem deutlichen Preisanstieg geführt, sondern auch strafrechtliche Risiken für Händler und Konsumenten erheblich erhöht. In Kürze:
- Dringende behoefte aan hervorming: regelgeving bevordert de zwarte markt en belast legale aanbieders.
- Het mengen van tabak en glycerine door consumenten of exploitanten van shisha bars: Criminele productie en belastingontduiking.
- Handelaren: risico op medeplichtigheid aan belastingontduiking.
- Relevante uitspraken: Belastingrechtbank München en regionale rechtbank Frankfurt bevestigen belastingaansprakelijkheid en strafrechtelijke risico’s.
Een hervorming van de tabaksaccijnswetgeving lijkt dringend nodig om de legale markt te versterken en belastingontduiking effectief te bestrijden. Detailhandelaren wordt aangeraden hun verkooppraktijken onder de loep te nemen en juridisch advies in te winnen als ze twijfelen. Consumenten moeten zich ervan bewust zijn dat zelfs de particuliere productie van waterpijptabak strafrechtelijke gevolgen kan hebben.
Exploitanten van shisha bars moeten zich bewust zijn van de juridische risico’s die verbonden zijn aan het zelf mengen van tabak. Zonder een officiële vergunning voor het produceren van tabaksproducten bestaat niet alleen het risico op belastingontduiking, maar ook op hoge boetes en zelfs gevangenisstraf.
Ons kantoor is gespecialiseerd in strafrechtelijke verdediging, witteboordenstrafrecht en IT-recht. Let op ons werk in kunstrecht, digitaal bewijs en softwarerecht.
Let op: Voor bedrijven zijn wij landelijk actief, voor consumenten uitsluitend in NRW voor strafverdediging + OWI's!
- Informeel bankieren onder juridische druk: Hawala-systemen en de complexe juridische beoordeling van strafbaarheid en vermogensontneming in Duitsland - maart 23, 2025
- Open source software in de Duitse wet - maart 23, 2025
- Tabaksaccijns en shisha-tabak in Duitsland: strafrechtelijke risico’s voor winkeliers en bars - maart 8, 2025
